1.消费税的一道考题

2.包装物租金要交消费税吗

3.包装物租金是含税价吗

消费税的一道考题

押金价税分离税率_押金的税率

你好，

很高兴为你回答问题！

首先要告诉你的是，楼上的哪位回答是正确的，他是从税法规定的角度给你了说明，但是没有从如果理解角度都出更加具体的解析。

解析：

你的第一个问题：你的理解是正确的。税法上将啤酒分为甲乙两类，但是适用的定额税额分别是250元/吨和220元/吨，甲乙类啤酒的认定标准是：每吨出厂价（含包装物及包装物押金，不含增值税）在3000元以上的为甲类，以下的为乙类。所以从上面的标准可以看得出，要确定其分类，必须得考虑包装物及包装物押金的。所以就会有那个出厂价与包装物押金之和再价税分离的计算过程来确定其类别，进而确定其适用的单位税额。

你的第二个问题：你的认为是错误的。由于增值税法规定逾期未收回包装物而未退的包装物是要并入销售额一并计算增值税的，但是这个确认包装物收入的时点却是在“逾期时”，而不是在出售产品时，（出售产品时，只是用于押金来确定分类标准时用的），那么这个时点正是题中所说的3个月，即现在出售的产品所提供的包装物及押金，只有在3个月到期后，才能确定，而不是现在，然而现在这个时刻要确定的，却是3个月前的那批包装物及押金，所以本题中，本期的押金不能确定，所以在计算增值税销项时，并没有考虑，而是考虑了3个月前，到目前为止到期了的押金5000和3000并入本期的销售额中来计算增值税销项税。

我想说到这里你已经明白了吧！

包装物租金要交消费税吗

收取包装物租金需要交税。包装物租金是对方租赁包装物支付的费用，这笔费用一旦支付不会涉及收回的问题，因此包装物租金收取方收到时是应当直接计税的。包装物租金属于价外费用，默认含税，所以在计算增值税和消费税时，如果题目当中给出的金额并未强调是否含税，那么是需要进行价税分离，将包装物的租金换算为不含税的数额后再作为计税依据计算增值税和消费税。

与包装物租金非常雷同的另外一个概念是包装物押金，考虑到包装物押金后续可能涉及到返还的问题，因此一般情况下，在收到时是不作为计税依据计算纳税的。如针对于一般货物、啤酒、黄酒，收取包装物押金时都不计税，等到逾期时（“逾期”是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。）才并入计税依据交税。但如果是除了啤酒、黄酒以外的其他酒，比如白酒、红酒，这些酒一般买来都是送客户的，所以往往不会涉及到酒瓶的归还，因此在收取包装物押金的时候，就默认为后续不会返还，所以直接并入计税依据计税，逾期时则不再计税。

法律依据

《 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》

第十三条　应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

对既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

包装物租金是含税价吗

包装物租金是含税价。

包装物租金是对方租赁包装物支付的费用，这笔费用一旦支付不会涉及收回的问题，因此包装物租金收取方收到时是应当直接计税的。包装物租金属于价外费用，默认含税，所以在计算增值税和消费税时，如果题目当中给出的金额并未强调是否含税，那么是需要进行价税分离，将包装物的租金换算为不含税的数额后再作为计税依据计算增值税和消费税。

出租包装物的租金的缴纳方式：

1、因为税法规定：企业因销售商品而出租包装物取得的收入，应当作为价位费用，一并计入销售额中，计算交纳增值税；

2、企业因销售商品（除酒类以外）而出租包装物所收取的押金，不征收增值税及营业税；

3、对于逾期未收回包装物而不再退回的押金，应当按照所包装商品适用的增值税税率计算交纳增值税。这里，“逾期”是指按合同约定实际逾期或以一年为限，超过1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算交纳增值税。

综上所述，如果企业在销售货物的同时，同时出租包装物，收取的包装物租金其实是企业销售货物的价外收入，应计算增值税销项税额。若企业的业务就是出租包装物，并不销售货物，此时，企业提供的仅仅是租赁劳务，应缴纳营业税。

法律依据：

《中华人民共和国消费税暂行条例》第四条

纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税；委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣；进口的应税消费品，于报关进口时纳税。